Как говорилось в предыдущих главах, сегодня каждый из нас, за небольшим исключением отдельных групп людей, способен заниматься предпринимательской деятельностью. При этом предпринимательство понимается как систематическое получение прибыли от занятия каким-либо родом деятельности. Посмотрим, как это понимать с юридической точки зрения. Если вы, например, вырастили на своем приусадебном участке несколько килограммов клубники и продали ее на рынке, или сшили на заказ пять платьев для своих знакомых и получили за них определенную сумму денег, или сдали внаем квартиру на пару месяцев, пока сами живете на даче, это нельзя считать предпринимательством. Так как доход ваш появляется время от времени и не является систематическим, для этого совершенно не обязательно регистрироваться в качестве предпринимателя, а достаточно подать декларацию о полученном доходе и заплатить с него в определенном законом порядке свой НДФЛ, другими словами – налог на доход физических лиц. Но дело совершенно меняет свой оборот, если вы решили заниматься этим постоянно и продаете овощи все лето на рынке, или становитесь надомной портнихой, или же постоянно сдаете свою лишнюю жилплощадь внаем. Предпринимательством считается также ремонт бытовой техники на дому и установление компьютерных программ, главное – чтобы это был не разовый, а постоянный источник доходов от осуществляемой вами деятельности. В этом случае вы, безусловно, являетесь предпринимателем, и вам необходимо зарегистрироваться в качестве такового. У этой неприятной, с одной стороны, необходимости, есть и свои положительные моменты: регистрация позволит развивать ваше хобби до размеров настоящего бизнеса, заниматься своим делом постоянно, на деловой основе, и обезопасит вас от ответственности, установленной российским законодательством. Поэтому вряд ли есть резон работать «по-черному» и рисковать не только своим доходом, но и свободой.

На сегодняшний день российский предприниматель может выбрать следующие формы организационно-предпринимательской деятельности:

– индивидуальный предприниматель;

– ООО, расшифровывающееся как общество с ограниченной ответственностью;

– ОАО, или открытое акционерное общество; ЗАО, или закрытое акционерное общество; некоммерческие организации. Фермерские или крестьянские хозяйства, если деятельность предпринимателя осуществляется в сфере сельскохозяйственного производства.

Преимущественное большинство предпринимателей, начиная свое небольшое дело, особенно в сфере торговли или оказания бытовых услуг, предпочитают регистрироваться в качестве ИП. Ради любопытства загляните в лицензии или свидетельства о регистрации, вывешенные в уголке потребителя во всех торговых точках, – вы убедитесь в том, что практически все они зарегистрированы на того или иного предпринимателя. Оптовые точки, пункты немедленного приема платежей, салоны сотовой связи, прачечные и ателье, даже огромные супермаркеты с красивыми и звучными названиями оказываются по своей организационно-правовой сути «ИП Ковалев» или «ИП Никитина». Прежде всего, это объясняется тем, что начать свое дело в качестве индивидуального предпринимателя на сегодняшний день проще всего. При этом законом не предусмотрены какие-либо ограничения на виды деятельности индивидуального предпринимателя, вы можете как торговать в киоске газетами, так и добывать нефть и газ. Правда, следует учесть, что некоторые лицензируемые виды деятельности не доступны для ИП или проблематичны в ее получении, например строительство или продажа алкогольной и спиртосодержащей продукции, страховая или банковская деятельность. Для ознакомления почитайте последние редакции закона «О лицензировании отдельных видов деятельности». Других ограничений практически нет. В нашем законодательстве нет лимита по числу наемных сотрудников, работающих у ИП. Более того, сегодня индивидуальные предприниматели могут принимать своих сотрудников с оформлением им трудовой книжки, до недавнего времени это было им недоступно. Правительство действительно старается помочь максимально упростить работу малого бизнеса. А вот у наших соседей в Беларуси все несколько иначе. Согласно белорусскому закону число наемных сотрудников любого частного предпринимателя не должно превышать трех человек.

Регистрация ИП максимально проста и недорога. Для этого вам необходим только ваш паспорт и желание начать свое дело, определившись с видом осуществляемой деятельности. Регистрация ИП происходит исключительно по месту вашей регистрации, даже если осуществлять вашу деятельность вы будете совершенно в другом городе. Для открытия ИП вам необходимо лично явиться в вашу налоговую инспекцию по адресу регистрации, заполнить соответствующую форму, заверить ее нотариально, снять копию паспорта и свидетельства о рождении, оплатить государственную пошлину в количестве 400 рублей. Все ваши расходы вряд ли превысят 1000 руб, срок регистрации – 5 дней. После этого вы получаете Свидетельство о государственной регистрации ИП и Свидетельство ИНН и можете начинать свой бизнес. Правда, необходимо помнить, что для ряда видов деятельности необходимо обязательное дополнительное лицензирование или получение иных документов в администрации района.

При регистрации в качестве частного предпринимателя вашей фирме не присваивается никакого названия, она имеет только вашу фамилию, имя и отчество, например «ИП Новикова Надежда Викторовна». При этом никто не запрещает вам называть ваш магазин, салон, киоск или ателье любым понравившимся вам названием. Например, салон по продаже цветов «Флористика» или художественная студия «Улыбка утра». Вам также можно зарегистрировать разработанный вами товарный знак или логотип, который вы можете указывать на любой своей представительской продукции. Печать вы можете как иметь, так и обходиться без нее, она не является обязательной даже при открытии счета в банке, который вы тоже, впрочем, можете и не открывать. Это определяется только вашим желанием и удобством в работе с вашими партнерами При этом налоги вы можете перечислять через обычное отделение Сбербанка, сейчас даже квитанций самим заполнять не дано, это вместо вас делает оператор.

Не только регистрация, но и ликвидация ИП происходит с максимальной простотой. Стоит только прийти в свою налоговую инспекцию, написать и зарегистрировать соответствующее заявление о приостановке деятельности ИП. Если на этот момент никаких задолженностей перед бюджетом у вас нет, то вас снимут с учета и вплоть до возобновления деятельности никаких отчетов в налоговую вам больше сдавать не придется. Правда, необходимо учесть, что при закрытии с вас возьмут определенные денежные суммы, определяемые каждой налоговой инспекцией по-своему.

При всех перечисленных преимуществах осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя имеет и ряд своих недостатков. Прежде всего, в повышенной ответственности самого бизнесмена. Надо отметить, что индивидуальный предприниматель отвечает по своим долгам всем своим имуществом, как собственным, так и половиной нажитого в совместном браке, если не было составлено брачного контракта. При этом совершенно не важно, на кого оформлена недвижимость, машина, дача – на жену или на мужа, половина в любом случае принадлежит второму супругу, и на эту часть может быть обращено взыскание, если это не противоречит статье 24 ГК РФ и ст. 446 ГПК РФ. Именно в этих статьях перечислены виды имущества, которые взысканию не подлежат.

Второй, и для бизнес-деятельности главный, недостаток – дефицит доверия бизнесменов к организациям, зарегистрированным в качестве ИП. В деловых кругах сложилось стойкое представление об ИП как предприятии маленьком, несолидном, неустойчивом и ненадежном. Поэтому, если вы достаточно амбициозны и нацелены на развитие и процветание бизнеса, регистрация вашего дела в качестве ИП может вам помешать. Это является недостатком и при продаже фирмы. Бизнес, оформленный в качестве ИП, продать нельзя, продается в этом случае только имущество, что приводит к ряду неудобств. И наконец, владелец ИП всегда является лицом своей фирмы, что налагает определенную дополнительную ответственность на поддержание своего имиджа, что не всегда удобно.

И все же, для семейного малого предпринимательства именно организация своего бизнеса в качестве ИП предпочтительна, что доказывается мировым опытом. Например, в развитых экономиках Германии и Америки более половины всех предпринимателей предпочитают индивидуальную форму ведения своего дела, в целом производя больше половины всей продукции страны. Более того, правительства многих европейских стран активно поддерживают малое предпринимательство, предоставляя ряд льготных привилегий по налогам и займам.

Налог с оборота уплачивает только предприятие, имеющее более 17,5 тыс. евро годового оборота (на российские деньги это более 600 тысяч рублей).

У российских предпринимателей в сфере малого бизнеса тоже есть определенные налоговые преференции, речь о которых пойдет чуть ниже.

В том случае, если бизнесмен осуществляет свою предпринимательскую деятельность в области сельского хозяйства, он получает правовой статус фермера и руководствуется при этом положениями Федерального закона от 11 июня 2003 г. № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве». При этом он может заниматься совершенно разными видами сельскохозяйственной деятельности. Например, выращивать подсолнечник и перерабатывать его на своем семейном мини-маслозаводе. Или выращивать овощи на огромных полях и продавать их на рынках и ярмарках. Можно заниматься скотоводством и построить свою маслобойню. Именно фермерство представляет огромный простор для применения способностей всех членов семьи, так как здесь соединены в одном цикле научные разработки, выращивание сырья, переработка в готовый продукт и его продажа. Поэтому, кем бы ни были ваши родные по своему характеру (мыслителями и генераторами идей, хорошими организаторами, послушными и дотошными исполнителями или талантливыми коммерсантами), дело по душе и способностям найдется каждому на общее семейное благо. А совершенно неразвитый сектор экономики и спрос на качественную отечественную продукцию, превышающий в несколько раз предложение, позволит при правильной организации дела даже с небольшим стартовым капиталом начать свой бизнес и преуспеть. Можно начать с выращивания небольшого количества овощей, постепенно осваивая чудеса агротехники и занимая все большие площади под посадку. Несколько предпринимателей на моей памяти из захудалой деревеньки смогли вырастить чудесный тепличный комплекс по выращиванию зелени, поставляемой в соседний мегаполис. Их изюминкой стали небольшие торфяные горшочки, в которых зелень оставалась свежей до подачи на стол, и прозрачная упаковка, позволявшая сохранять растению влагу, а покупателям – любоваться роскошью базилика или аппетитной зеленью салата. Несколько лет подряд я вижу на рынке еще одну фермерскую семью, переехавшую к нам из Казахстана. Они стали выращивать плантации капусты и через три года расширили свои угодья в 4 раза. При этом начинали практически без денег и без поддержки, надеясь только на себя.

Фермерское хозяйство в последнее время приравненное по правовой форме организации к ИП и имеющее те же формы налоговой отчетности, имеет ряд существенных отличий. Прежде всего, фермерское хозяйство – совместное семейное предприятие. Правда, закон не запрещает организовывать фермерское хозяйство и одному человеку, но все же гораздо чаще его организовывает и регистрирует семья, владеющая совместным имуществом и осуществляющая совместно деятельность по производству, хранению, транспортировке и продаже продукции сельского хозяйства. При этом совершенно не важен размер земельного надела или оборот производства, важно лишь, что производимая и реализуемая фермером продукция собственного производства составляла не менее 70 % всего получаемого фермерским обществом дохода. При регистрации фермерского хозяйства есть ряд нюансов, связанных с определением именно семейного характера этой формы организации своего бизнеса. Так, членами создаваемого предприятия могут быть представители и не более трех родственных ветвей, а количество наемного персонала (в отличие от ИП) ограничено пятью сотрудниками. Членом фермерского хозяйства может стать при соблюдении вышеуказанных условий любой родственник по достижении им 16-летнего возраста.

Еще одно отличие фермерского хозяйства от индивидуального предпринимательства состоит в том, что при создании все его члены подписывают особое соглашение. В этом документе указываются все члены создаваемой организации, назначается глава, определяются права и обязанности членов, указывается порядок передачи прав на совместное имущество общества, определяются правила приема и выхода из общества и порядок распределения готовой продукции и иных доходов между всеми членами. В целом это соглашение похоже на устав коммерческой организации, но к нему в обязательном порядке прилагаются документы, подтверждающие семейное родство членов создаваемого фермерского хозяйства.

В остальных моментах регистрация фермерского хозяйства проходит на тех же условиях, что и ИП. Особой системы налогообложения для фермеров также не существует, и в составлении своей налоговой отчетности они придерживаются тех же норм и правил, что и индивидуальные предприниматели.

Прекращение деятельности фермерского хозяйства происходит по взаимному соглашению всех членов предприятия.

Совместным имуществом хозяйства целиком и полностью распоряжается утвержденный соглашением глава, при этом, если какой-либо участник пожелал выйти из предприятия, его доля выкупается в денежном эквиваленте, а не отдается имущественной частью.

При этом срок выдачи компенсации не может превышать одного года. У членов общества не только совместное владение имуществом, но и совместная же ответственность по любым обязательствам хозяйства. И даже если вы вышли из общества и получили свою денежную компенсацию, вы отвечаете по долгам общества своей частью целых два года после вашего выхода по тем обязательствам, которые возникли за время вашего пребывания в нем.

На сегодняшний день именно фермерство представляет собой совершенно незанятую нишу для развития семейного предпринимательства. Особенно если поддержка этого сектора малого бизнеса со стороны правительства будет более ощутимой. Как известно, сельскохозяйственный сектор европейских стран дотируется из бюджета, аграрный сектор получает беспроцентные ссуды и займы на развитие своего бизнеса. У нас во многом поддержка больше на словах, но и в этой отрасли немало примеров успешного предпринимательства.

Теперь остановимся более подробно на существующих системах налогообложения для ИП.

При осуществлении своей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя вы можете выбрать либо обычную систему налогообложения, либо упрощенную.

Общая система налогообложения:

1) 13 % от суммы доходов, оставшихся после всех подлежащих вычетам расходов;

2) 18 % или 10 % НДС в зависимости от рода занятий может не уплачиваться, если выручка вашего предприятия за 3 месяца в совокупности не превысила 2 млн. рублей. За подробностями можно обратиться к ст. 145 НК РФ;

3) ЕСН (единый социальный налог) на предпринимателя с доходов минус расходы в следующем размере:

4) 26 % ЕСН с фонда оплаты труда, если есть наемные сотрудники;

5) налог на имущество;

6) таможенные платежи.

Упрощенная система налогобложения

При упрощенной системе налогобложения индивидуальные предприниматели платят на выбор:

Кроме того, уплате подлежат 10 % пенсионных и накопительных взносов с фонда оплаты труда наемных сотрудников + 0,2 % (взносы от несчастных случаев на производстве). Размер взносов от несчастных случаев на производстве может быть и больше, это зависит от рода осуществляемой деятельности.

Менять систему налогообложения с обычной на упрощенную можно только один раз в год. Для этого надо не пропустить срок подачи заявления – не ранее 1 октября и не позднее 30 ноября текущего года, тогда с 1 января вы будете переведены на новую систему налогообложения.

Вторым условием вашего перехода на упрощенную систему налогообложения является сумма вашего дохода, которая не должна превышать 15 млн рублей по итогам прошедшего года и более 20 млн рублей по итогам текущего. Каждый год правительство устанавливает поправочный коэффициент к этой сумме в зависимости от текущей инфляции.

Третье условие – ваши основные средства и нематериальные активы не должны превышать 100 млн рублей.

И наконец, численность вашего коллектива не должна превышать 100 человек.

Если при переходе на упрощенную систему в одном из месяцев произошло это превышение – с начала текущего квартала вы автоматически будете переведены на общую систему налогообложения.

При переводе с общей формы налогообложения на упрощенную фирмы перестают платить НДС. С одной стороны, это очень удобно самому предпринимателю, но крайне неудобно его клиентам и покупателям продукции в том случае, если сами они НДС платят, так как в этом случае они не смогут предъявить к вычету НДС за полученные товары или услуги. Что получается в таком случае – они просто дороже платят за ту же услугу. Самый простой пример. Организация продает продукцию, например халаты. Халатов организация продала на 1000 рублей. Заплатила из них НДС 152,5 рублей. При этом она закупила материалы в виде ткани на эти же халаты на 500 рублей. Из них 76,27 рублей НДС. И эти 76,27 рублей она предъявляет к вычету, т. е. на самом деле платит не 152,5 рублей, а всего лишь 76,23 рублей. Или платит все 152,5 рублей, но в следующем налоговом периоде подает купленный НДС к возмещению. Но если она работает с организацией, у которой закупила товар на сумму все тех же 500 рублей, которая не платит НДС, то и подавать к вычету или возмещению нечего, и покупающая организация теряет 76,23 рублей. В таком случае она либо перестанет работать с вами, либо попросит адекватную скидку, которую вы, не зная этой схемы, можете просто не понять.

И наконец, в зависимости от региона и вида вашей деятельности вы можете оказаться плательщиком обязательного налога на вмененный доход, или ЕНВД.

Налогообложение индивидуального предпринимателя гораздо мягче принятой для юридических лиц, где ставка налога на прибыль составляет 24 %. Кроме того, любой частный бизнесмен не должен платить дополнительный налог с получаемой им прибыли, тогда как те же акционеры, поделив прибыль, должны уплатить с нее еще НДФЛ по ставке 9 %. При этом весь полученный доход частного предпринимателя после уплаты 13 % НДФЛ полностью в его распоряжении. И наконец, индивидуальный предприниматель не обязан соблюдать лимит кассы и вносить деньги на свой расчетный счет, что тоже упрощает дело. Как видите, гораздо выгоднее организовывать свое семейное дело в качестве индивидуального предпринимателя, но при этом именно риском расстаться со всем своим имуществом и достаточно большой долей личной ответственности вы платите за доходность своего бизнеса. Правда, вы можете перевести все свое имущество на своих родственников или доверенных лиц, но тогда вы рискуете потерять ваших деловых партнеров и кредит доверия среди банков, да и потерять родственников тоже, если они соблазнятся упавшей им в руки «добычей».

Индивидуальные предприниматели и фермеры относятся к субъектам малого предпринимательства. К ним могут относиться и юридические лица в том случае, если они отвечают определенным требованиям: доля различных общественных организаций или предприятий, не отвечающих требованиям малого предпринимательства, не превышает четвертой части, а количество работающих сотрудников в отчетном периоде не превысило лимита, установленного законом. При этом лимит рознится в зависимости от сферы деятельности и составляет в промышленности, строительстве, транспорте – 100 человек, в научной сфере и сельском хозяйстве – 60 человек, в розничной торговле и в сфере по бытовому обслуживанию населения – 30 человек, во всех остальных отраслях (в том числе оптовой торговле) – 50 человек.

Статус малого предпринимателя предоставляет определенные льготы в аренде муниципальной собственности и ряд других преимуществ, которые определяются каждым субъектом РФ отдельно и прописываются в местных законодательных актах.

Второй вариант ведения бизнеса – образование юридического лица, или специальной организации, которая владеет определенным имуществом, которым и отвечает по всем своим обязательствам. При этом у организации есть право приобретать имущественные и неимущественные права. Для малого бизнеса совершенно не свойственны ОАО, менее свойственны ЗАО, а самой распространенной формой организации семейного бизнеса является, бесспорно, ООО. Именно на нем мы и остановимся более подробно.

Почему предприниматели такой, казалось бы, выгодной форме ведения собственного бизнеса, как ИП, предпочитают порой все-таки ООО.

Прежде всего, как говорилось ранее, статус предприятия. Сложившееся общественное мнение требует, чтобы солидная компания была как минимум ООО, иначе ей просто не доверяют. При этом существует определенная отраслевая предпочтительность в выборе формы организации собственного бизнеса, что опять-таки диктуется сложившейся рыночной системой, и если ИП могут успешно работать и развиваться в торговле и в сфере бытового обслуживания населения, то производство и информационные услуги закрепились в основном именно за ООО.

Вторая причина, по которой предприниматели часто выбирают именно ООО как форму организации собственного бизнеса, – это ограниченная ответственность юридического лица по сравнению с безграничной ответственностью индивидуального предпринимателя. Представьте себе худшее, что может случиться с бизнесменом – банкротство собственного предприятия, т. е. его неспособность рассчитываться по накопившимся долгам. В таком случае индивидуальный предприниматель, как мы уже говорили, рискует потерять свое имущество (вплоть до квартиры, если она не является его единственным жилищем). Если же бизнесмен организовал для ведения собственного бизнеса самостоятельную юридическую организацию, то и рискует он только в пределах своего уставного фонда, а он зачастую у фирм не превышает регистрационный минимум в 10 000 рублей. Поэтому предпринимателю просто менее рискованно порой открыть свое дело в форме ООО. И даже если и не стоит в момент открытия думать о возможных неудачах, но интуитивная или осознанная подстраховка и осознание риска, как мы уже говорили в предыдущей главе, необходимы при прогнозировании ситуаций в бизнесе. Правда, у ООО на порядок выше административная ответственность за различные правонарушения, и штрафы для юридически лиц в разы больше, чем для индивидуальных предпринимателей. Особенно это касается организаций в сфере торговли и услуг для населения, поэтому, выбирая ту или иную форму ведения бизнеса, необходимо учесть и этот фактор.

И наконец, при выборе ООО вы можете сохранять определенную анонимность, не афишироваться везде как бизнесмен, так как выступать в качестве «лица фирмы» будет утвержденный приказом директор компании, который вовсе не обязательно является и ее учредителем. Например, вам не хочется публичных встреч, работы с прессой, у вас плохо получается вести переговоры, но ваш племянник обладает прекрасными коммуникативными талантами и навыками успешного взаимодействия с людьми, умеет грамотно поддержать имидж предприятия. А у вас лучше получается сорганизовать производство, выстроить поточные линии, закупить оборудование. В таком случае именно племянника вы можете назначить на роль директора, а самому стать начальником производства, при этом оставаясь единственным собственником организации. Полномочия, передаваемые директору при вступлении его в должность опять-таки оговариваются в уставе предприятия, какие-то вопросы решает он единолично, какие-то, только посоветовавшись с вами как владельцем, а какие-то решает только учредитель, т. е. вы. Это должно прописываться в самом начале организации бизнеса. Когда же предприниматель открывает свое ИП, то спрятаться ему не за кого, его фамилия фигурирует во всех документах фирмы, во всех договорах, на вывесках и стендах его предприятия, он несет полную ответственность и за имидж своего предприятия, он волей-неволей становится публичным человеком, органично вливаясь в бизнес-среду.

Но, с другой стороны, если вы захотите продать вашу долю или весь ваш бизнес, то именно в случае с юридическим лицом это сделать гораздо проще, в уставе предприятия оговаривается порядок продажи своей доли в уставном капитале фирмы, тогда как в ИП можно продать только имущество, да и это достаточно сложно.

Что же представляет собой общество с ограниченной ответственностью, или сокращенно ООО? Это специально созданная для осуществления предпринимательской деятельности коммерческая фирма, которая имеет в своей собственности определенное имущество и может от своего имени приобретать имущественные и неимущественные права, например новую собственность или оборудование. Общество может организовать как один человек, так и несколько, но не более 50. В том случае, если общество организовывают более одного человека, они, как и в случае с фермерским хозяйством, собираются на общее собрание учредителей, по итогам которого составляется протокол с решением о создании ООО. Причем, если учредителей несколько, то помимо обязательного во всех случаях устава общества заключается Учредительный договор всех создателей организации, в котором «родители организации» дают обязательство создать совместное общество и определяют порядок своих действий. Затем в документе определяется уставный капитал вновь созданной организации, который по закону не может быть меньше чем 10 000 руб. в денежной оценке Надо отметить, что в Учредительном договоре прописывается не только сумма, но и долевое участие каждого члена. Доля может вноситься как имуществом, так и деньгами. В последнем случае денежная сумма перечисляется на расчетный счет фирмы, открытый в одном из банков.

Учредительный договор – это юридический документ, который в обязательном порядке должен содержать следующие данные:

– состав учредителей общества (их полные ФИО); размер уставного капитала и доля каждого из участников, в какой форме и в какой последовательности вносится доля каждого;

– ответственность всех участников за своевременность внесения своей доли;

– особенности и порядок распределения прибыли между учредителями организации;

– организационный состав органов и порядок выхода учредителей из состава общества.

Необходимо отметить, что свой вклад в уставный фонд создаваемого общества каждый его член может внести как деньгами, так и имуществом, ценными бумагами, имущественными правами, любыми другими правами, которые можно оценить в деньгах. При этом, если доля создателя вносится имуществом и стоит больше 20 000 руб. на сегодняшний день, то для его оценки приглашается независимый эксперт. Если же меньше, то ценность вносимого имущества оценивается самостоятельно участниками. При этом составляется специальный оценочный документ (акт оценки), на основании которого и вносится стоимостная доля участника в Учредительный договор. Вторая особенность вашего имущественного долевого участия – возможность передачи его во временное пользования на определенное количество лет, по истечении которых имущество возвращается его владельцу. Например, вы передаете принадлежащую вам швейную машинку организации на 2 года, по истечении которых забираете ее. Но если вы решаете забрать ее до истечения срока, например через год, то вы обязаны предоставить ее денежную компенсацию или произвести соответствующую замену, например на оверлок или другую швейную машину. Чаще всего так передают автомобили, производственные и офисные помещения, определенное оборудование.

Второй основной документ ООО – Устав организации. В том случае, если учредитель общества всего один, именно устав является единственным учредительным документом фирмы. Создается он также на основе постановления о решении создать общество, в этом случае решает и постановляет сам для себя этот самый единственный учредитель. В Уставе фирмы прописываются все виды деятельности, которыми может заниматься данная компания. В этом случает особое внимание нужно уделить тому, чтобы как можно более полно указать все виды деятельности, которыми вы собираетесь заниматься, иначе в дальнейшем в устав прийдется вносить дополнения, а это дополнительная затрата времени, средств и сил. К составлению этого учредительного документа нужно отнестись со всей серьезностью, так как именно в нем определяются обязанности каждого из членов общества, закрепляются его права, утверждается порядок выхода из общества и передача прав наследования или продажи своей доли, порядок распределения прибыли. При этом устав – это в первую очередь юридический документ, поэтому в обязательном порядке должен содержать следующую информацию:

1) все варианты фирменного названия компании, если присутствует краткое, его нужно указать также. Только в этом случае вы сможете именоваться, например, ООО «Светлана», иначе придется писать Общество с ограниченной ответственностью «Светлана»;

2) месторасположение фирмы (ее юридический адрес). По идее, юридическим адресом фирмы является то место, где находится ее руководитель, у нас же зачастую эти адреса расходятся;

3) информацию о составе и полномочиях органов общества: что может решаться исключительно в ходе общих собраний органа общества, как принимаются в организации решения, какие вопросы решаются подавляющим большинством, какие – кворумом, какие принимаются исключительно единогласно. Таким образом, определяется организационное управление создаваемой компанией;

4) уставной капитал фирмы;

5) размер и стоимостная доля каждого из его создателей;

6) права и обязанности членов общества. К большому сожалению, этому пункту зачастую не уделяют должного внимания, в результате чего в дальнейшем в работе общества возникают конфликты между владельцами: кто и как работает, кто не работает вовсе, кто пренебрегает своими обязанностями, а кто тянет организацию своими действиями вниз, к банкротству. Поэтому в данном разделе устава должно быть достаточно подробно прописано, какие обязанности выполняет каждый из учредителей, к чему влечет пренебрежение этими обязанностями.

Например, в уставе можно прописать, что учредитель N отвечает за обеспечение общества всеми необходимыми административными разрешениями на деятельность организации, патентами, лицензиями и т. п. И в случае наложения административных взысканий несет ответственность за халатное отношение к своим обязанностям своей долей в будущих дивидендах, а при исключительно тяжелых последствиях его некомпетентных действий – вплоть до исключения из учредителей общества. Второй создатель отвечает за координацию с клиентами и поставщиками. Третий занимается финансами. Такая конкретизация позволит устранить сам источник возникновения большинства рабочих конфликтов в самом начале работы организации. Потому что для семейного предприятия нет ничего опасней затянувшихся производственных конфликтов, которые неминуемо переключаются на дом, привнося в семью раздоры, и ведут к хаосу;

6) представления о порядке выхода учредителя из членов общества. Указывается, каким образом доля одного участника переходит к другим его членам или стороннему лицу;

7) информационные потоки в организации: каким образом необходимая информация должна доноситься его членам.

Следующим вопросом, требуемым освещения, является местонахождения юридического лица. Для подтверждения местонахождения при регистрации вам потребуется гарантийное письмо, подтверждающее намерения сторон заключить договор аренды на помещение. На сегодняшний день это должно быть обязательно нежилое помещение. Государственная пошлина за регистрацию несколько больше, чем у ИП, и составляет 2000 рублей. Срок рассмотрения заявки – все те же 5 дней.

После этого вы получаете свидетельство о регистрации, затем должны встать на учет еще в три фонда – пенсионный, социального страхования и медицинский. В них придется съездить дополнительно.

Главное неудобство организации юридического лица – очень сложная процедура ликвидации фирмы. Она происходит только после полной налоговой проверки фирмы за последние три года. Поэтому у нас сложилась еще одна уникальная особенность нашего бизнеса – у нас много брошенных ООО, с бездействующими банковскими счетами, по которым не ведутся никакие операции, с несданными отчетами в налоговую инспекцию, с непереданными в архив документами по кадровому составу фирмы. К сожалению, сложная процедура закрытия приводит к тому, что фирму проще бросить и перестать ею заниматься, чем официально закрыть.

Укажу еще два недостатка ООО как организационных форм ведения бизнеса. Смена учредителей приводит к необходимости вносить изменения в учредительные документы фирмы, которые заверяются налоговой инспекцией. На это тратится время, силы, деньги.

Второе неудобство – выход одного из членов общества сопровождается выплатой ему его доли. В случае, если эта доля достаточно весома, это может полностью подкосить развивающийся бизнес, а стабильный и надежный – ослабить. На моей памяти два партнера поделили свое общее издательство. В результате оба стали производить совершенно похожие друг на друга книги, конкурировать по цене, в результате чего она стала заметно снижаться, больше времени тратить на саморекламу и продвижение теперь уже двух брендов, расходы у каждого выросли. Поэтому достаточно долго каждый из них приходил в себя после подобного «деления» бизнеса, теряя за это время клиентов, качество продукции, упуская выгодные контракты и не замечая смены конъюнктуры рынка.

При организации совместного бизнеса необходимо помнить всего о двух простых правилах, которые позволят вам цивилизованно вести семейный бизнес и при необходимости выйти из него, сохранив родственные отношения. Первое – при открытии бизнеса помним, что завтра возможно «расставание». Поэтому второе правило – максимально точно прописываем процедуру «развода и дележа имущества» и закрепляем это документально.

В сегодняшнем бизнесе главным правилом остается – слово хорошо, но документ лучше. Мы часто пренебрегаем этим простым правилом, считая бумагу излишней формальностью. Более того, зачастую многие вещи просто предполагаются, но даже не проговариваются. Например, трое родственников сорганизовали бизнес по продаже овощей. Двое бросили свои прежние места работы и все время положили на новый бизнес. Ездили к местным фермерам, договаривались, торговали на рынке, а третий решил не рисковать и, внеся свою долю в уставный фонд, остался работать на прежнем месте. Братья усердно трудились и каждый рубль прибыли снова реинвестировали в свой бизнес. Через три года дело развилось, стало приносить неплохой доход, братья выкупили несколько ларьков по всему городу, которые приносили солидные деньги. Третий брат стал настаивать на выплате ему части прибыли или переуступке третей части ларьков. Оставшиеся родственники возмутились. Откуда ларьки, если они работали с утра до ночи, а третий не утруждал себя работой, сидел в комфортном кресле у себя в офисе и никак им не помогал. На что третий невозмутимо ответил, что он собирается выйти из дела и по закону вправе рассчитывать на свою долю имущества и прибыли, так как участвовал в организации наряду со всеми. При этом в уставе ничего не говорилось о распределении обязанностей между его членами. Братья, досконально изучив «закон об ООО» и свои собственные учредительные документы, схватились за голову, но вынуждены были отдать треть ларьков. По сей день они не разговаривают с третьим своим братом, считая его мошенником и вором. Проговори они в самом начале, что для успешного функционирования общества двое ведут всю коммерческую деятельность, а третий помогает, например дальнейшими денежными вливаниями, или решает определенную часть проблем, например ведет бухгалтерскую отчетность, по выходным наравне со всеми ездит на рынки, этой ситуации не случилось бы. А закрепленное документально право исключения неработающего на благо общество члена организации заставило бы третьего брата работать наравне со всеми. Более того, тогда не возникла бы конфликтная ситуация с родственниками даже при исключении одного из них из организации, так как договоренность подобного характера была бы с самого начала.

Еще двумя формами организации бизнеса является акционерное общество (АО) и некоммерческая организация.

Эти две формы распространены в значительной степени меньше, чем ООО и ИП, поэтому на них остановимся кратко. Главное отличие ЗАО от ООО в том, что общий уставный фонд предприятия делится не на доли участников, а на определенное количество акций, передаваемых во владение каждому из членов соответственно его вкладу.

Главным недостатком ЗАО является достаточно дорогостоящая процедура регистрации акций, без которой все сделки общества считаются недействительными. Государственная пошлина за регистрацию каждого выпуска акций составляет 10 000 рублей, при этом необходимо собрать определенное количество документов, достаточно сложных в оформлении для не специалиста. Конечно, у каждого акционера сохраняется риск не продать свои акции, так как только от рынка зависит спрос на такой специфический товар. Регистрация самой фирмы стоит столько же, сколько регистрация ООО, и составляет 2000 рублей. Срок регистрации – 5 рабочих дней. Процедура ликвидация фирмы полностью повторяет ликвидацию ООО.

При создании ООО или ЗАО вам придется платить следующие виды налогов:

– налог на прибыль – 24 %;

– налог на имущество – не более 2,2 %;

– НДС – 18 % или 10 %;

– ЕСН (единый социальный налог, рассчитывается с ФОТ) – 26 %.

При этом вам стоит подумать о собственном бухгалтере, так как самому предпринимателю разобраться со сложными счетами, балансами и пояснительными записками к ним достаточно сложно.

Таким образом, при общей системе налогообложения вы должны будете регулярно сдавать: бухгалтерский баланс с приложениями, отчеты о прибылях и убытках, изменениях капитала, движении денежных средств. При этом надо составлять пояснительную записку для налоговой.

Статус малого предпринимателя даст вам здесь некоторые преимущества – из всех документов вам придется сдавать только баланс и отчет о прибылях и убытках.

Впрочем, если вами выбрана упрощенная система налогообложения, тогда ваша бухгалтерская отчетность будет немногим отличаться от той, которую ведут ИП, и вы сможете попробовать справиться сами.

Если вы решили открыть свой бизнес в сфере образования, то единственной формой организации своего дела для вас является НКО, или некоммерческая организация. Главное ее отличие от любой другой состоит в том, что извлечение прибыли и распределение ее между владельцами не является основной целью компании. Она создается для просветительских, культурных или любых других целей, но не для бизнеса как такового. Что, впрочем, нисколько вам не мешает зарабатывать деньги на обучении и проведении тренингов для всех желающих граждан. При этом, если полученная прибыль расходуется на обозначенные в уставе цели, налоги с нее не платятся. НКО как форму ведения бизнеса можно использовать не только в сфере образования, но и в издательском деле, в книготорговом, при создании различных театров-студий, научно-исследовательских центров, кружков творчества и т. д.

Таким образом, в зависимости от своих целей, выбора сферы деятельности, прибыльности бизнеса и последующего его развития вы можете выбрать ту или иную форму организации собственного дела, от ИП до ЗАО и НКО. Каждая из этих форм обладает преимуществами в одной области и недостатками в другой, поэтому тщательно проранжируйте плюсы и минусы каждой из них, сведите все в таблицу и выберите оптимальный вариант. Если для вас важнее статус и определенная анонимность бизнеса – выбирайте ООО, если нужны низкие налоги и простота налогообложения при сохранении НДС – ИП, если вы открываете издательство религиозной или просветительской литературы – можете выбрать НКО, если для вас важен рост фирмы и относительная автономность от ее участников – ЗАО. В свое время мы перерегистрировали свой магазинчик несколько раз, так как менялось законодательство, менялись налоги, менялись наши интересы. Сначала у нас было ООО, затем, с целью минимизации и упрощения налогов, – ИП, через год, с введением ограничений по лицензированию торговли алкогольной продукции, снова перешли на ООО. Главное – не думать, что однажды выбранная форма бизнеса должна оставаться прежней, даже если стала для вас тяжелым ярмом. С ростом и развитием вашего бизнеса, для оптимизации налогообложения, для реализации стратегических целей, можно менять не только структуру самого предприятия, но и организацию своего дела.